Кто платит земельный налог арендатор или арендодатель?

В этой статье:

Кто Платит Налог На Землю Арендатор Или Арендодатель

Время работы: 9. Суббота, воскресенье — выходной. ЗАО «Белбизнеспресс». Свидетельство о государственной регистрации выдано Минским городским исполнительным комитетом 3 марта года. УНП

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Как правильно платить земельные налоги в Украине
Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге
Арендуем земельный пай: кто платит налог на землю?
Кто должен платить ННИ — съемщик или собственник?
Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?
Земельный налог при аренде земельного участка
Аренда и налогообложение

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сколько Налогов Платить за Договор Эмфитевзис покупая Земельный Пай?

Как правильно платить земельные налоги в Украине

В свою очередь, каждый собственник или пользователь платит ежегодный земельный налог государству. Выплата за землю регулируется Налоговым кодексом РФ. Объектом налогообложения является земельный участок. Для определения его границ существует специальная документация, карты и планы. Наиболее точная информация о земельном участке находится в кадастровом паспорте.

Размер налога на землю определяется финансовым доходом владельца или пользователя, полученным с этого участка, а также плодородностью участка, его расположением и другими факторами. Налог на участки сельскохозяйственного назначения зависит от качества земли, размера общей площади и местонахождения.

Юридическое лицо самостоятельно рассчитывает размер земельного налога, если это не относится к сельскохозяйственным участкам. Существует специальная формула, согласно которой можно высчитать размер налогообложения.

Налогоплательщики, у которых есть льготы, могут представить соответствующие документы в налоговую инспекцию, которая находится в районе расположения участка. Налогообложение бывает таких видов:. Земельный налог — плата, которая является обязательной. Согласно главе 31 Налогового кодекса РФ статья , размер ставки земельного налога устанавливается муниципальными организациями, которые контролируют территории, где находится участок. Такой налог обязаны платить владельцы целых участков или долей, а также те, кто постоянно пользуется землей на законных основаниях.

Данное положение регулируется статьей НК РФ. Арендная плата представляет собой выплаты , которые арендатор обязать отдавать арендодателю за то, что он пользуются его собственностью. Таким образом, земельный налог в большинстве случаев платит арендодатель, а не арендатор. Земельный налог не платят те лица, которые выплачивают единый налог.

Это происходит только при условии, что они будут использовать свой участок для осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с главой 31 НК РФ , земельный налог требуется за участки земли с арендодателя, что используются для обслуживания сооружений как жилых, так и нет , которыми пользуются юридические или физические лица по договору аренды.

Арендодатель также платить налог на земельную площадь в том случае если в аренду сдаются части строений, находящиеся на этой земле.

Арендатор, который возводит постройки на территории арендованного участка, платит земельный налог арендодателю. Чтобы получить арендную плату, нужно сначала заключить договор аренды. Также этот документ устанавливает размер налога, сроки выплаты и условия, согласно которым будет происходить оплата.

В договоре прописывается, в какой форме будет выплачиваться аренда — в денежном эквиваленте или натуральном. Если кроме земли, в аренду отдаются и другие объекты недвижимости, то плата может взиматься как в совокупности за все, так и отдельно, за участок. Договор предусматривает денежную плату указывается в рублях , натуральную перечень продукции , отработки виды и место работ. Тут же указываются сроки, за которые арендодатель должен получить плату в указанном эквиваленте.

Если плата не отдается в указанные сроки, то арендатор в договоре указывает пеню процент, который арендатор платит за каждый последующий день долга. В договоре аренды обязательно описываются основные характеристики земельного участка, которые должен знать арендатор.

Если арендатор будет намерен продлить соглашение, то устанавливается количество дней, за которое он должен сообщить арендодателю о своем решении. Сумма выплаты за землю, которая является владением государства, а также муниципальной собственностью, устанавливается согласно типу земельного использования и разновидности арендатора.

Базовый тариф устанавливается представителями исполнительной власти. Оно введено правительственными органами РФ. Такая цена устанавливается для того, чтобы обеспечить экономическую стабильность в земельных отношениях при различных сделках: продажи участков другому собственнику, дарении, получении кредита земельный участок — залог , передачи в наследство.

Нормативная цена земли определяется каждый год. Она устанавливается в зависимости от цели земельного пользования. Оплата за площадь, которая является частным владением , устанавливается по желанию арендодателя с учетом месторасположения участка, отдаленность от технического оснащения, цели арендатора, дохода, получаемого от использования и других условий, которые оговариваются в договоре аренды. Информацию о размере налога нужно сдавать в налоговую инспекцию, которая имеет свое отделение в районе нахождения участка.

Срок сдачи — 1 июля каждого года. Если собственник имеет два участка и более в одном районе, то можно рассчитать общую плату налога.

Если земли находятся в разных районах, то оплата происходит отдельно в каждое из отделений налоговой инспекции. Сдавая землю в аренду, арендодатель получает деньги за землю. Плата состоит из налога на прибыль арендатора, месторасположения участка, технического оснащения, цели использования.

Земля, которая арендуется у государственных органов , считается предоставленной в пользование. Именно поэтому арендатор платить земельный налог за использование государственных ресурсов и площади. Больше о категории лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, вы прочитаете здесь. При выплате арендной платы один раз в год, Арендатору можно не платить Арендную плату два года.

Тем самым не выплата более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа , сокращает время на досрочное расторжение договора вместо 3-х лет это будет 1,5 года. Добрый день. Нам сказали что арендная плата за землю каждый год руб. Размер арендной платы устанавливается соглашением сторон и отражается в текстовой части документа. Земля выступает объектом аренды, передаваемым вам в пользование за плату, которая, как было упомянуто выше, определяется соглашением сторон.

Если муж арендовал, то должен быть договор. Обращайтесь к его условиям и, если они содержат приведённую цену, то так это и есть. Обоснование: ГК РФ статьи , , Взяли земельный участок под строительство в году в мае м-це. Но ведь арендная плата взимается только раз в год а прошло только пол года. Законно ли это требование? Правила налогообложения определяют требования по его уплате в году, который следует за периодом налогообложения. В отношении физических лиц он определяется годом календарным.

Исполнить обязанность нужно до первого декабря. Став налогоплательщиком данного вида налога в году, уплатить налог вы обязаны не позднее ноября года. Обоснование: НК РФ статьи , У меня такой вопрос:я арендодатель земельного участка с г, получено по наследству,12 г ,наш бывший арендатор постоянно платил аренду и налог за землю в налоговую инспекцию.

За это время у нас уже й наверное субарендатор,и теперь НАМ приходят налоговые вычеты. Должны ли мы теперь платить налог сами или подать на субарендаторов в суд? Зоя, все правильно, что налоговые вычеты приходят вам, так как собственником земельного участка являетесь вы, значит и налоги оплачивать тоже должны вы. Вы должны были заключить договор с муниципалитетом в течении 6 месяцев после смерти отца.

Вероятнее всего Вам придется в судебном порядке восстанавливать право на наследование данного земельного участка. Так как вы не оплачивали налог, то и доказать фактическое использование этого участка будет сложно. Но это все спорные вопросы, и все зависит от решения суда.

Здравствуйте, Игнат. Вам необходимо было переоформить договор бессрочного пользования земельным участком. Обращайтесь в администрацию. Скажите пожалуйста взимается ли пеня ,если оплата аренды зем.

Здравствуйте, Мария. Если вы оплатили аренду земельного участка единовременным платежом за какой-то период вперёд, то пеню с вас брать никто не имеет право.

Здравствуйте Ярослава, налог на имущество платит его владелец, в вашем случае это собственник земельного участка. Возможно вы что-то неправильно поняли и речь идет об арендной плате? Кроме того собственник земельного участка оплачивает НДС с полученной арендной платы. Вам верно пришла квитанция, поскольку арендатор платит налог арендодателю, если возводятся постройки на территории арендованного участка. Здравствуйте,мне пришло письмо об уплате налога за землю Злата, здравствуйте.

Письма от судебных приставов об уплате налога приходят от судебных приставов, если Вы просрочили оплату налогов и Вам насчитали пени. Необходимо оплатить налог до указанного времени и впредь оплачивать налоги вовремя. Здравствуйте, Злата. Если пришло письмо от судебных приставов, вам необходимо оплатить налог и в будущем не допускать просрочек по уплате налогов. Добрый день! Мы заключаем договора аренды с собственниками земельных долей сельскохозяйственного назначения. По договору аренды Арендатор платит земельный налог за каждого пайщика все договоры на пять лет с последующей пролонгацией.

Вопрос: Может ли Арендатор — Индивидуальный предприниматель, включить эти платежи в расходную часть? Так как есть чеки, что оплачивал он со своей карты. При заключении договора аренды администрация города заставила заплатить меня налог на землю за предыдущие 3 года, хотя все налоговые обязательства по земельному налогу предъявляемые мне налоговым органом за каждый год я исправно платила.

Законно ли их требование по уплате налога? Кирил, здравствуйте. Да, вы обязаны сдавать отчёт за аренду земли сельхоз.

Арендодателю — о последствиях экономии на земельном налоге

Документ : Кто платит налог на землю при аренде помещения, находящегося в коммунальной собственности. Кто платит налог на землю при аренде помещения, находящегося в коммунальной собственности. Указанное здание принадлежит предприятию коммунальной собственности, которое пользуется льготой по уплате налога на землю. В договоре аренды указано, что арендатор ежемесячно самостоятельно возмещает арендодателю сумму земельного налога. Правильно ли арендодатель выставляет счета на возмещение налога на землю? Или наше предприятие должно уплачивать налог на землю самостоятельно?

Кто платит земельный налог арендатор или Налог на землю нам тоже ставят в доход.

Земельный участок можно продать полностью или какую-то часть, сдать в аренду, подарить, оставить в наследство. Если владелец сдает землю в аренду, он берет определенную плату за пользование, которая оговаривается при заключении договора. В свою очередь, каждый собственник или пользователь платит ежегодный земельный налог государству. Выплата за землю регулируется Налоговым кодексом РФ. Объектом налогообложения является земельный участок. Для определения его границ существует специальная документация, карты и планы. Наиболее точная информация о земельном участке находится в кадастровом паспорте.

Кто должен платить ННИ — съемщик или собственник?

Как ожидается, это новшество позволит покончить со скрытой арендой земли без уплаты налогов. Земельные правоотношения регулирует Земельный кодекс. Порядок внесения платы за землю — земельного налога и арендной платы — регламентируется ст. С года плата за землю трактуется Налоговым кодексом ст. Как пояснила финансовый аналитик EternaLaw Зоя Кравченко, индекс инфляции за год, который используется для определения коэффициента индексации, применяется со значением:.

Стороны, закрепив в договорной форме все условия аренды земельного участка, в будущем вынуждены будут обратиться к разрешению вопросов, связанных с порядком начисления и выплаты земельного налога.

Нас интересует такой момент. По договору аренды земельного участка при множественности лиц на стороне арендодателя один из пунктов арендной платы — оплачивать в установленном законом порядке налог на землю. При получении арендной платы нам всю продукцию, которая указана в договоре, переводят в денежное выражение хотя всю продукцию мы получаем в натуральном виде и с неё мы платим НДФЛ. Налог на землю нам тоже ставят в доход, и с него у нас тоже удерживают НДФЛ. Законны ли действия арендатора в изложенной ситуации?

Земельный налог при аренде земельного участка

При этом п. В нем плательщиками земельного налога названы собственники земельных долей паев. Полагаем, они будут вам благодарны, если вы разъясните им этот приятный для них момент. На наш взгляд, столь буквальное прочтение п. Почему, спросите вы?

Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор.

На рынке аренды по-прежнему остается актуальным вопрос о порядке уплаты налога на недвижимое имущество ННИ — на чьи плечи ложится эта обязанность — на съемщика или собственника? Еще в недалеком прошлом съемщики и арендаторы знали, что, снимая недвижимость, они оплачивают счета только за коммунальные услуги и арендную плату, а вопрос о налоге на недвижимость во многих случаях даже не обсуждался. Далеко не все съемщики и арендаторы готовы к тому, чтобы принять такие условия.

Квартирные и офисные Грузчики Харьков. Купить упаковку. Поскольку настоящий плательщик налога на землю — предприятие-арендодатель, то в описанной ситуации не идет речи о том, что его платит предприятие-единщик — арендатор. Он всего лишь компенсирует расходы на уплату налога своему арендодателю. Раз так, то освобождение от налога на землю, закрепленное в ст. Обязанность компенсировать арендодателю расходы на уплату налога на землю может вытекать совсем из других оснований.

Источник: https://veterinar-rso-a.ru/bankovskoe-pravo/kto-platit-nalog-na-zemlyu-arendator-ili-arendodatel.php

Арендуем земельный пай: кто платит налог на землю?

Из предыдущей статьи вы уже знаете, что одной из разновидностей платы за землю является земельный налог. Однако кроме него плата за землю взимается также в форме арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности п. Эта форма платы за землю также относится к налогу на имущество п. Согласно ст. Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — это и есть тот обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком п.

В дальнейшем для упрощения будем называть этот налог просто арендной платой. В конечном итоге, так он называется в НКУ. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка п.

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка п. А вот окончание договора аренды еще не является основанием для прекращения уплаты арендной платы.

Если субъект хозяйствования продолжает пользоваться земельным участком после окончания срока действия договора аренды, не получил письменного возражения от арендодателя относительно использования земельного участка, то до возобновления действия договора аренды такой плательщик будет платить арендную плату в соответствии с условиями предыдущего договора аренды земли см.

Переход к другому лицу права собственности на недвижимость, которая расположена на арендованном участке, — также сам по себе не основание прекратить уплату арендной платы см. Другое дело — прекращение или расторжение договора. В таком случае арендатор возвращает арендодателю земельный участок на условиях, определенных договором, и платит арендную плату за фактический период пребывания земли в пользовании в текущем году. То есть до даты возвращения земельного участка арендодателю соответствующему органу исполнительной власти или соответствующему сельскому, поселковому, городскому совету см.

Это предусматривает ст. Перечень арендаторов , с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, в налоговые органы фискалам предоставляют органы исполнительной власти и органы местного самоуправления. Это делается до 1 февраля текущего года.

Также указанные органы информируют налоговиков о заключении новых, внесении изменений в существующие договоры аренды земли и их расторжении. До 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись отмеченные изменения п. Ведь согласно ст. Регистрируются только права аренды. Уплата арендной платы с подачей декларации осуществляется только в случае, когда заключен именно договор аренды. И плата, которую он вносит за пользование земельным участком, — это не плата за землю см.

Аналогичным способом отсутствуют основания платить плату за землю у тех субъектов хозяйствования, которые заключили договор земельного сервитута или эмфитевзиса см. Поэтому платить арендную плату и подавать декларацию — обязанность именно арендатора, а не субарендатора см.

Причем даже если арендатор имеет право выкупить арендованный земельный участок, он до даты государственной регистрации права собственности на земельный участок платит арендную плату в соответствии с договором аренды земли.

И только после такой регистрации уплата платы за землю бывшим арендатором переходит в форму земельного налога п. БЗ, подкатегория Наконец, иногда происходит так, что договор аренды признается недействительным в судебном порядке. Может ли арендатор в этом случае уменьшить налоговые обязательства по арендной плате?

Фискалы признают за арендатором такое право только в случае, если срок действия договора аренды не истек. И только относительно налоговых обязательств начиная с даты вступления в законную силу таким решением суда см. То есть до вступления судебного решения в силу арендатор остается плательщиком. Арендную плату единоналожники уплачивают на общих основаниях.

И вообще. Также органы местной власти не могут устанавливать льготу по уплате арендной платы см. Хотя некоторые фискалы на местах признают, что местные органы власти могут установить преференции при уплате арендной платы см. Но это будут опосредованные преференции, а не льготы. Однако в НКУ все-таки есть льгота относительно уплаты арендной платы: для арендаторов, земельные участки которых находятся на временно оккупированной территории.

Арендная плата за такие земельные участки не уплачивается за период с 14 апреля года до 31 декабря года, когда будет закончена АТО п. ХХ НКУ. Сначала ст. Однако теперь эта льгота касается только земельных участков, расположенных в населенных пунктах согласно перечням, определенным распоряжением КМУ от Поэтому некоторые населенные пункты, которые испытали на себе боевые действия, однако сейчас не включены в перечни, освобождаются от арендной платы лишь на период с Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду п.

Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем владельцем и арендатором п. В то же время п. По общему правилу размер арендной платы не может быть меньше размера земельного налога.

Это правило действует с Обновленный п. Однако не торопитесь радоваться: этот подпункт устанавливает не собственно размер арендной платы, а лишь возможный нижний предел такого размера. То есть нижний порог арендной платы фактически устанавливается не НКУ , а решением органа местной власти.

А вот верхний порог размера арендной платы установлен пп. То есть для этой категории земельных участков размер арендной платы равен размеру земельного налога;. Так же, как и в случае с земельным налогом, к нормативной денежной оценке применяется порядок индексации, предусмотренный ст. Индекс потребительских цен за год , который используется для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения, применяется со значением процентов п.

То есть для расчета арендной платы можно брать ту же нормативную денежную оценку, которая использовалась в году. Иногда бывает так, что орган местного самоуправления изменяет условия договора аренды земли и обязывает внести изменения в договор аренды. В общем случае фискалы разъясняют, что при таких обстоятельствах субъект хозяйствования будет платить арендную плату по новым условиям после внесения таких изменений в договор аренды земли и их государственной регистрации в определенном законодательством порядке см.

Независимо от того, внесены ли изменения в договор аренды см. Причем теперь фискалов в этом вопросе поддерживает также и Верховный Суд см. То есть даже если арендодатель местная власть не вносит изменений в договор аренды, налоговики все равно доначислят арендную плату.

То есть исходя из размера земельного налога. А вот если собственно договором аренды предусмотрено, что новая нормативная денежная оценка применяется после внесения изменений в договор — фискалы позволяют использовать ее для расчета арендной платы только после таких изменений см.

Однако далеко не всем арендаторам везет так заключить договор аренды земли. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями ст. Это установлено п. Следовательно, сроки подачи отчетности и уплаты арендной платы — аналогичны земельному налогу см. Здесь напомним только: условия внесения арендной платы арендодатель и арендатор также обязательно определяют в договоре аренды п.

Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер. Регистрация Войти Выход. Меню Меню. Рус Укр. Обратная связь. Связаться с нами. Позвоните нам: Перезвоните мне. Вопросы по работе сайта: support id. Отзывы и пожелания: feature. Присоединяйтесь к сообществам. Отключите Adblock Реклама помогает нам писать для вас полезные статьи на актуальные темы.

Арендная плата — В избранном В избранное. Нестеренко Максим, налоговый эксперт. В этой статье рассмотрим сущность арендной платы и актуальные правила ее начисления и уплаты. Плательщики арендной платы Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка п.

И вообще разд. Объект налогообложения Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду п. Изменение размера арендной платы Иногда бывает так, что орган местного самоуправления изменяет условия договора аренды земли и обязывает внести изменения в договор аренды.

Отчетность и сроки уплаты Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями ст. Теги земельные участки арендная плата плательщики арендной платы объект налогообложения размер арендной платы сроки уплаты сроки подачи отчетности. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал. Печатать фрагмент. Следующая публикация.

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения! Как отключить. Контакты: г. Харьков, , ул. Сумская, а тел.

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

Согласно п. В соответствии со ст.

Арендная плата — 2018

Правильно ли арендодатель выставляет счета на возмещение налога на землю? Или наше предприятие должно уплачивать налог на землю самостоятельно? В соответствии со ст. Земельный налог уплачивают собственник земли и землепользователь, а за земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата. Согласно ст.

Объектом же платы за землю является земельный участок, находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.

Кто платит земельный налог арендатор или арендодатель

Плательщики земельного налога и арендной платы согласно которому арендодатель передает или обязуется передать арендатору.

Арендатор уплачивает земельный налог: последствия для арендодателя — Audit-it.ru

О. П. Гришина

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 11/2016

Арендодатель вправе переложить на арендатора уплату земельного налога (в виде компенсации сумм налога) по участку, которым владеет на праве собственности. Нужно ли возмещение земельного налога считать дополнительным доходом от реализации и включать в облагаемую базу по НДС?

Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель.

Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму уплаченного земельного налога. Между тем экономия на земельном налоге в подобной ситуации может обернуться для арендатора дополнительными расходами, в частности, в виде НДС, так как обозначенную сумму компенсации следует включить в налоговую базу по нему.

Судьи категоричны – сумма возмещения земельного налога является дополнительным доходом от реализации, подлежащим налогообложению.

Арендатор не является плательщиком земельного налога

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ч. 1 ст. 131 ГК РФ), которая в силу п. 1 ст. 2 Закона № 122-ФЗ[1] является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Проще говоря, если лицо в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним не указано как обладающее правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения на участок, такое лицо не признается плательщиком земельного налога (см. п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).

Отметим: обязанность уплачивать земельный налог обусловлена лишь наличием одного из названных прав в отношении земельного участка и не зависит от применяемой его владельцем системы налогообложения (ОСНО, УСНО или ЕНВД). Это следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, а также из Письма Минфина России от 02.09.2016 № 03-05-04-02/51336.

С учетом сказанного логичен такой вывод: если организация пользуется земельным участком на основании договора аренды, то не является плательщиком земельного налога. Вместе с тем в договоре аренды можно предусмотреть компенсацию этого налога арендодателю, которая будет считаться составной частью арендной платы.

О компенсации суммы земельного налога

Действующее законодательство РФ не запрещает сторонам арендных отношений включать в договор условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой обозначенного налога. Поясним.

В соответствии с ч. 1 ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Согласно пп. 5 ч.

2 данной статьи арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде, в том числе, возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества. Стороны могут предусматривать в договоре сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. В части 1 ст.

424 ГК РФ сказано, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предписанных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.

Таким образом, в гражданско-правовых отношениях цена договора определяется соглашением сторон договора, если закон не требует иного. Но если сумма компенсации земельного налога имеет прямое отношение к сдаче земельного участка в аренду (то есть фактически связана с оплатой аренды участка), ее следует рассматривать в качестве дополнительной платы по договору аренды. Значит, с точки зрения уплаты НДС компенсация квалифицируется как денежная сумма, связанная с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и учитывается в базе при налогообложении.

Компенсацию земельного налога нужно включить в налоговую базу. Почему?

Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При определении облагаемой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

По общему правилу налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Проще говоря, базой для исчисления НДС является стоимость товаров (работ, услуг), рассчитанная на основании указанных в договоре цен, без учета налога.

Кроме того, п. 8 ст. 154 НК РФ установлено, что в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со ст. 155 – 162 НК РФ. А в пп. 2 п. 1 ст. 162 закреплено, что облагаемая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Получается, что сумма компенсации земельного налога подлежит включению в базу по НДС, так как:

является составной частью арендной платы;
прямо связана с оплатой аренды земельного участка.

Добавим: АС МО в Постановлении от 05.05.2016 № Ф05-5070/2016 по делу № А40-144005/2015 пришел к выводу, что арендодатель обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС с денежных средств, полученных от арендатора земельного участка в виде возмещения расходов по уплате земельного налога. Более того, выводы кассационной инстанции были поддержаны судьей Верховного суда. В Определении от 12.08.

2016 № 305-КГ16-10312 (по данному делу) указано, что возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором. А раз так, дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога в силу ст.

39, 153, 154 и 162 НК РФ подлежит учету в базе по НДС.

Таким образом, если цена в договоре аренды в соответствии со ст. 614 ГК РФ включает в себя не только арендную плату за использование земельного участка, но и компенсацию расходов на уплату земельного налога, то обложению НДС в равной степени подлежит и арендная плата (ст. 146 НК РФ), и сумма обозначенной компенсации (п. 2 ст. 162 НК РФ), так как возмещаемая сумма земельного налога представляет собой экономическую выгоду. Подобная квалификация указанной компенсации (см. Определение ВС РФ № 305-КГ16-10312), на наш взгляд, является экономически корректной.

Пример

В соответствии с условиями договора аренды арендатор возмещает арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога. Так, авансовый платеж за II квартал 2016 года в размере 143 524 руб. был возмещен арендатором в августе 2016 года.

Сумму компенсации земельного налога арендодатель в силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ должен включить в базу по НДС.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7 – 11, 13 – 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Следовательно, арендодатель должен учесть обозначенную сумму компенсации в облагаемой базе за III квартал 2016 года и уплатить налог по сроку 20.10.2016. С полученной компенсации НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В описанной ситуации размер налога к уплате в бюджет составит 21 894 руб. (143 524 руб. х 18/118).

При этом счет-фактура при увеличении базы по НДС в порядке, установленном ст. 162 НК РФ, оформляется в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж[2]).

Если арендодатель не перечислит указанную сумму, он будет оштрафован на основании ст. 122 НК РФ. Размер штрафа – 4 378 руб. (21 894 руб. х 20%).

И это не считая пеней, исчисление которых производится за каждый календарный день текущей просрочки уплаты налогового платежа исходя из 1/300 ставки рефинансирования (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени начнут исчисляться с 21.10.2016. День погашения налоговой задолженности не должен учитываться при ее расчете, что следует из Письма Минфина России от 05.06.2016 № 03-02-07/39318.

* * *

Итак, Гражданский кодекс не запрещает сторонам арендных отношений включать в договор условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога по участку, являющемуся предметом аренды.

Между тем сумма компенсации налога (если она имеет прямое отношение к сдаче земельного участка в аренду) может быть квалифицирована в качестве дополнительной платы по договору аренды. С точки зрения уплаты НДС обозначенная компенсация связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Следовательно, ее нужно учесть в базе при налогообложении. Такой вывод сделан в Определении ВС РФ № 305-КГ16-10312. Не учитывать его – рискованно.

[1] Федеральный закон от 21.07.1997 №?122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a69/888141.html

Земельный налог как часть арендной платы

Если в договоре аренды земельного участка прописано условие о возмещении арендодателю земельного налога, будьте уверены — налоговики эти суммы включат в налоговую базу по НДС. Оспорить такое решение в суде компания вряд ли сможет. Подтверждение тому — Определение Верховного суда РФ от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312.

Суть спора

Организация заключила долгосрочный договор аренды земельного участка. В нем было предусмотрено, что арендатор должен помимо арендной платы компенсировать арендодателю земельный налог и (или) авансовый платеж по нему, начисленный на арендованный земельный участок в соответствии с законодательством о налогах и сборах. С сумм такой компенсации арендодатель НДС не исчислял и счета-фактуры арендатору не выставлял.

Обнаружив этот факт при проверке, налоговики доначислили с суммы возмещения земельного налога НДС. Они квалифицировали данные суммы как денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Поэтому на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ включили их в налоговую базу по НДС.

Не согласившись с таким решением, арендодатель обратился в суд. В защиту своей позиции он привел разъяснения, данные специалистами ФНС России в п. 2 письма от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@. В них сказано, что компенсационные выплаты на возмещение затрат арендодателя по содержанию сданных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы по НДС. Соответственно, счет-фактуру на эти суммы арендодатель не выставляет. По мнению компании, данный подход должен применяться и при получении от арендатора возмещения в счет уплаты арендодателем земельного налога.

Позиция арбитров

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Приведем их аргументацию.

При расчете налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ). При этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В данном случае денежные средства, являющиеся компенсацией расходов арендодателя на уплату земельного налога за переданные в аренду земельные участки, имеют прямое отношение к сдаче указанных земельных участков в аренду и фактически являются дополнительной платой по договору аренды. При этом рассматриваемая компенсация подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как имеющая прямое отношение к договору аренды и связанная с оплатой за аренду земельных участков.

Арбитры также отметили, что в гражданско-правовых отношениях цена определяется соглашением сторон договора, если законом не предусмотрено иное. Согласно ст. 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором аренды. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание различных форм арендной платы.

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Таким образом, земельный налог уплачивает собственник участка. Исходя из положений ст. 614 ГК РФ, в договоре аренды может быть предусмотрена компенсация земельного налога, которая будет считаться составной частью арендной платы.

На основании вышеизложенных норм суды пришли к выводу, что арендодатель в нарушение ст. 164 и 167 НК РФ не исполнил обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС с денежных средств, полученных от арендатора земельных участков в виде возмещения расходов по уплате земельного налога.

Компания попыталась оспорить вынесенное решение в Верховном суде, но потерпела поражение. Суд признал позицию налогового органа правомерной. Высшие арбитры подтвердили вывод кассации о том, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков. Следовательно, ее необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

Также они указали, что в спорной ситуации возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых ему арендатором.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/323383/