Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом: что грозит по статье УК РФ
Согласно законодательству Российской Федерации каждый гражданин, зарегистрированный как юридическое лицо, должен платить налоги и сборы. Не соблюдение этого правила является уголовно наказуемым.
Налоги являются основой финансовой системы социально-ориентированного государства.
Если их не будут платить те, кто должны, то в казне не будет хватать средств на здравоохранение, оборону, социальную сферу, а также обеспечение безопасности в стране.
Важно! Неуплата налогов юридическим лицом предусматривает ответственность. Не нужно пытаться самостоятельно решать эту проблему, лучше воспользоваться помощью адвоката. Здесь важно понимать основы закона, положительность исхода зависит от множества факторов.
Какие налоги должно платить юридическое лицо?
Таковым считается не живой человек, а организация, имеющая в собственности обособленное имущество, хозяйственный баланс, устав.
Для нее также является характерным то, что защита интересов осуществляется без посторонней помощи.
Законом предусматривается штраф за неуплату налога юридическим лицом, но прежде, чем разобраться в теме, стоит запомнить, о каких обязательных платежах идет речь.
|
|
К наиболее важным государственным сборам с предприятий относится:
- налог на прибыль — основан на принципе резидентства. Объектом налогообложения в данном случае является прибыль предприятия. Имеется в виду доход с вычетом расходов. Во внимание берется период, равный 12 месяцам, исчисление осуществляется по нарастанию;
- на имущество — это обязательный платеж, размер которого зависит от того, какое имущество и в каких размерах находится на балансе компании. Денежные средства, находящиеся на счетах, не учитываются. Это же касается имущества, освобожденного от налогообложения. Итоговая сумма регулярного платежа высчитывается по следующей формуле — складываются показатели стоимости облагаемого имущества на начало каждого месяца, после чего результат делится на их количество;
- налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый сбор, который является обязательным к уплате на всех стадиях производства/реализации продукции;
- на операции с ценными бумагами — этот налог платится только при условии регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Объектом налогообложения является номинальная сумма, на которую выпущены ценные бумаги.
Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом предусмотрена статьей 199 УК РФ. Практика показывает, что организации реже уклоняются от исполнения закона, но это не означает, что они не нуждаются в помощи адвоката.
Основные положения статьи об уголовной ответственности
Субъектом преступления может быть:
- директор фирмы;
- руководитель;
- главный бухгалтер;
- сотрудники, временно исполняющие обязанности вышеуказанных лиц.
К ответственности за неуплату НДФЛ юридические лица могут быть привлечены: устанавливаются виновные работники компании, которые специально внесли в налоговую документацию, бухгалтерскую отчетность ложные данные. Мерой пресечения может быть штраф, арест на срок около полугода, привлечение к принудительным работам до двух лет, и даже лишение свободы на такой же срок.
Внимание! Отягчающим обстоятельством является совершение преступления в составе группы лиц или в особо крупном размере. В этом случае наказание применяется более строгое, в виде штрафа 200-500 тысяч рублей, принудительные работы до 5 лет, заключение до 6 лет максимум.
Как вы уже поняли, штрафы за неуплату налогов юридическим лицом, являются не единственным видом наказания.
В качестве дополнения согласно статье 199 УК РФ гражданин может быть лишен права заниматься определенным видом деятельности и даже занимать конкретную должность. Запрет может длиться в течение трех лет.
Чтобы не допустить такой ситуации, лучше, как можно раньше обратиться к адвокату, он сделает все необходимое, чтобы смягчить наказание.
По каким конкретно статьям могут привлечь директора?
Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году это также дело серьезное, и чтобы минимизировать вероятность образования проблемы, нужно как можно детальнее разобраться в этом вопросе. Есть несколько статей, в которых идет речь о нарушениях, предусматривающих наказание в виде привлечения к уголовной ответственности.
- 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов с физического лица — в группе риска находятся граждане, которые не только занимают руководящий пост, но и являются предпринимателями;
- 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов с организации — эта статья является самой опасной. К ответственности руководитель привлекается за непредоставление декларации в срок, искажение отчетных данных (искусственное занижение доходов/завышение расходов, налоговых вычетов);
- часть 1 ст. 199 — неисполнение обязанностей налогового агента — речь идет о неуплате НДФЛ, который удерживается с наемных рабочих. Но! Если вовремя позаботиться о помощи адвоката, то уголовной ответственности можно избежать, нужно будет доказать отсутствие личной заинтересованности в извлечении выгоды;
- часть 2 ст. 199 — сокрытие денежных средств, которые должны быть внесены на оплату налогов — если будет доказан злой умысел, то уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом по данной статье неизбежна. Заподозрить нарушение закона можно в такой ситуации, когда компания не платит своевременно налоги, но при этом дает своим покупателям отсрочку на оплату товаров/услуг;
- статья 159 УК РФ — возмещение НДС за счет бюджета — квалифицируется как мошенничество. Речь идет о том, что некоторыми организациями подаются декларации с требованием вернуть НДС, но никаких платежей в государственную казну при этом не осуществлялось.
Зная, что грозит за неуплату налогов юридическим лицам, вы просто обязаны здраво оценивать ситуацию и не допускать подобных инцидентов. Если же вы все-таки столкнулись с неприятностями, то с самого начала обратитесь за помощью к опытному в подобных делах адвокату.
неуплата налогов юридическое лицо
Источник: https://lawyer-expert.ru/ekonomicheskie-prestupleniya/neuplata-nalogov-yuridicheskim-licom/
Уголовная ответственность, предусмотренная для юридического лица за неуплату налогов
Налоговые сборы и пошлины ещё с древних времён являются одним из основных средств контроля и регулирования различных сфер бизнеса. Условно можно сказать, что отношение к налогам делится ровно поровну:
- 1-ая сторона — это налогополучатели, считающие, что подобные отчисления в казну страны, помогают развиваться как самому бизнесу на основе государственной поддержки, так и стране в целом;
- 2-ая сторона — это налогоплательщики, для которых налоги — это «хомут на шее», так как требуется расставаться с солидной суммой средств, при этом для многих видов пошлин и сборов неважно, есть ли фактический доход, или бизнес работает себе же в минус.
В связи с данной строгостью и обязательностью порой от безысходности юридические лица идут на нарушение закона и умышлено или вынуждено не производят вовремя и в полном объёме полагающихся отчислений. А о том, что в таком случае ожидает их, и пойдёт речь в настоящей статье.
Наказание за уклонение от уплаты налогов юридическим лицом.
Ответственность
Ответственность за уклонение юридическим лицом от уплаты налоговых платежей/сборов устанавливается в соответствии с Уголовным кодексом, что автоматически ставит рассматриваемое деяние в статус уголовно наказуемого преступления.
Статья 199, которая и является предметом настоящего рассмотрения, открывает целый ряд смежных преступлений, предусмотренных главой 22. Положения статьи 199 претерпели последние изменения в 2017 году, с момента вступления в силу ФЗ № 250 от 29.07.
2017, и приобрели следующее содержание, актуальное и по нынешнее время, а именно:
- Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путём непредставления налоговой декларации (расчёта) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию (расчёт) или иные документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Рассматривая тему, касающуюся налогового законодательства, нельзя не коснуться положений самого Налогового кодекса РФ.
Согласно ему, в том числе статье 11, понятие организация включает в себя юридическое лицо (фирма, компания, предприятие), которое образовано в соответствии с действующим законодательством, в том числе иностранное юридическое лицо, получившее право осуществлять свою деятельность на территории Российской Федерации.
Как видно из данного определения, индивидуальные предприниматели не имеют отношения к организациям, а, следовательно, и не могут быть субъектами преступления, предусмотренного статьёй 199 УК РФ.
Данное замечание носит исключительную важность, так как многие ошибочно предполагают, что любое ведение бизнеса или предпринимательской деятельности автоматически делает какого-либо гражданина юридическим лицом, что априори неверно вследствие того, что юридическим лицом не может быть отдельно взятый гражданин.
Принимая во внимание вышесказанное, а также учитывая положения п. 7 Постановления Пленума ВС РФ №64 от 28.12.2006 года, субъектом рассматриваемого преступления могут быть:
- руководитель организации, обязанной осуществлять в установленный срок и в полном объёме налоговые выплаты;
- главный бухгалтер или же бухгалтер (если в штате не предусмотрена должность главного), должностные обязанности которого заключаются в подписании и направлении отчётности и иной документации в налоговые органы;
- иные уполномоченные на вышеприведённые действия/обязанности лица.
Следует понимать, что при наличии определённых обстоятельств иные лица, которые на каком-либо этапе осуществления сбора и направления требуемой документации содействовали совершению преступления, могут быть привлечены к ответственности с учётом положений ст.
33 УК РФ, то есть как соучастники его совершения. В этом же Постановлении за номером 64 говорится о том, что фактом уклонения признаются умышленные действия, направленность которых заключается в неуплате установленных сборов/выплат в частичной и/или полной форме.
Например, как указано в самой статье 199, это умышленное включение в декларацию заведомо ложных/не отвечающих действительности сведений.
Одним из обязательных признаков рассматриваемого преступления по части 1 является крупный размер невыплаченных сборов/выплат с причинением ущерба, который согласно примечанию законодателя, определяется как сумма в пределах трёхлетнего отчётного финансового периода в размере более 5000000 рублей. Это с учётом того, что на долю неуплаченных сборов и выплат приходится более 25% или они превышают 15000000 рублей.
- То же деяние, совершённое:
- группой лиц по предварительному сговору;
- в особо крупном размере, –
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трёх лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Особо крупный размер определяется тем же примечанием законодателя и заключается на тех же основаниях, но с увеличенной материальной составляющей — это в первом случае сумма за трёхлетний финансовый период превышает 15000000 млн.
рублей, с долей неуплаченной суммы более чем в 50% или в размере 45000000 млн рублей.
Наказание за неуплату установленных выплат достаточно суровое, оно может быть и в форме штрафа до 500000 рублей, и в виде принудительных работ на 5 лет плюс возможный должностной трёхлетний запрет, а также в лишении свободы сроком до 6-ти лет.
Заключение
В заключение следует сказать, что существует ещё один особенно важный момент, и он заключается в том, что если лицо, подразумевая не только юридическое лицо, но и гражданина, который может являться субъектом деяния, впервые совершило рассматриваемое преступление и выплатило все задолженности, с учётом начисленных пеней и штрафов, освобождается от уголовной ответственности.
Источник: https://ugolovnyiexpert.ru/ekonomika/ugolovnaya-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-yuridicheskim-litsom.html
Уголовная ответственность за налоговые преступления
Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.
Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
Неуплата налога фирмой: виды наказаний
Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
Ответственность за сокрытие активов
Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?
Итоги
Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?
Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:
- ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
- ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
- ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
- ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
- ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
- ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.
Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).
Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:
- штраф;
- дисквалификация;
- принудительный труд;
- лишение свободы.
Изучим подробнее, за что они могут налагаться.
Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?
Статья УК РФ | Наказуемое деяние | Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)* | Примечания** |
198 | Совершение действий, отражающих тот факт, что:1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:
2. Сумма налога, не отраженного в декларации, соответствует крупному или особо крупному ущербу |
|
Крупный размер составляет:
Особо крупный размер составляет:
|
Теперь — о санкциях для организаций.
Неуплата налога фирмой: виды наказаний
Статья УК РФ | Деяние | Санкции | Примечания |
199 | Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица |
|
Крупное нарушение:
Особая величина:
|
Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.
Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции
Статья УК РФ | Деяние | Санкции | Примечания |
199.1 | Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме |
|
Крупный ущерб:
Особый ущерб:
|
Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.
Ответственность за сокрытие активов
Статья УК РФ | Деяние | Санкции | Примечания |
199.2 | Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам |
|
Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.Особое нарушение: 9 млн |
Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.
Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС
Статья УК РФ | Деяние | Санкции | Примечания |
199.3 | Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ |
|
Крупное нарушение:
Особый размер ущерба:
|
199.4 | Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору |
|
Крупный ущерб:
Особое нарушение:
|
* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.
** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.
*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.
Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.
Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?
Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost_za_nalogovye_prestupleniya/
А что если не платить? ответственность за неуплату ндс
Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?
Существует две распространенные причины неуплаты НДС:
- Намеренное уклонение от уплаты этого налогаУ многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
- Ненамеренная задержка сроков оплатыОна быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.
Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах
Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.
- Административная ответственность за неуплату НДС За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).
- Налоговая ответственность за неуплату НДСПо налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).
- Уголовная ответственность за неуплату НДСОна предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.
Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.
Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.
Можно законно не платить НДС?
Можно.
Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.
Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.
В качестве заключения
Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.
Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора.
В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг.
Другой вариант – это полностью контролировать работу свой бухгалтерии. Но останется ли тогда время на ведение бизнеса?
Источник: http://RSF-corp.ru/a-chto-esli-ne-platit-otvetstvennost-za-neuplatu-nds/
Нарушения сроков при уплате НДС в 2018 году: последствия и штрафы
Юридические лица любой организационно-правовой формы признаются налогоплательщиками, обязуются исполнять свое обязательство за установленные сроки в полном объеме. Размер налоговых платежей напрямую зависит от вида профессиональной деятельности, объема хозяйственных операций.
НДС – обязательный налог, применяемый по торговым операциям. Если не уплачивать бюджетный взнос, налогоплательщика ожидают большие неприятности. В связи с этим нужно знать, какая ответственность ожидает предприятия за неуплату НДС в 2018 г., чем грозит ему такое правонарушение.
Наказание за неуплату страховых, федеральных взносов
Организации, которые осуществляют торговую деятельность, оказывают услуги, выполняют работы с привлечением наемных работников, после регистрации принимают на себя обязанности по периодическому внесению страховых, медицинских сборов, сумм по несчастным случаям.
Такая государственная политика направлена на формирование социальных фондов, необходимых для обеспечения исполнения гражданских и конституционных прав физических лиц. За счет таких накоплений формируется пенсия, выплачиваются стандартные пособия по рождению ребенка, больничному листу.
Без сомнения, государство строго контролирует ситуацию по своевременности и полноте поступления обязательных платежей.
Если предприятие допускает просрочку по предоставлению периодической отчетности, вносит денежные средства на бюджетный счет частями или уклоняется от этих обязательств, его ожидает наказание.
Более строгие меры применяются к крупным неплательщикам за невнесение обязательных взносов на счета казначейства длительное время.
Ранее налоговые правонарушения по взносам в ПФР, ФСС контролировали ведомства по отдельности. Более полутора лет эти полномочия переданы налоговой инспекции.
Контролирующий орган назначит нарушителю законодательного регламента штраф в размере одной пятой доли от просроченного взноса.
Например, фирма по отчетности обязана уплатить сто тысяч рублей, но нарушает сроки перечисления денег. Значит, санкция составит двадцать тысяч рублей.
Отдельное место занимают ситуации, когда налогоплательщик в корыстных целях или со злым умыслом уклоняется от погашения бюджетной задолженности. Тогда федеральная налоговая служба удвоит санкции и потребует внести полностью сумму задолженности и сорок процентов от этого платежа дополнительно.
Неуплата различных взносов грозит как минимум наложением штрафов
Организации уплачивают взносы по пенсионным накоплениям, медицинскому страхованию после окончания отчетного месяца до пятнадцатого числа. Если указанная дата выпадает на нерабочий, праздничный день, осуществляется перенос. Когда деньги не поступают на казначейский счет за установленный период, начинается исчисление просрочки.
По судебной практике очень часто налоговые инспекторы предоставляют должникам льготы: если налогоплательщик вовремя сдал обязательную отчетность, но не перечислил взнос в бюджет, есть шанс получить наказание только в виде пеней. Когда юрлицо полностью нарушает законный порядок, избежать штрафа не получится.
Отчет по НДС, уплата взноса
Косвенный налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается только по операциям, связанным с реализацией продукции, материалов, услуг.
Полный перечень объектов налогообложения приведен в статье 143 НК РФ.
Например, бюджетный взнос обязаны платить строительные подрядчики, промышленные предприятия, индивидуальные предприниматели, торгующие расходными инструментами и др.
Существует перечень объектов и нематериальных активов, отчуждение которых не облагается НДС. Такие ценности перечислены в п.2 ст.146, ст.149 Налогового Кодекса РФ.
Все импортеры Российской Федерации без исключения обязаны вносить в казну сумму налога со стоимости ввозимой продукции. Они выступают налоговыми агентами.
Такие правила едины для организаций любой формы собственности, ИП.
По некоторым продовольственным товарам применяется налоговая ставка, равная десяти процентам. В эту группу включается сельхозпродукция, соли, крупы, товары для детей, печатные издания и пр.
По остальным изделиям действует единый процент – 18.
В настоящее время Правительство государства рассматривает законопроект, по которому планируется добавить два процента к НДС и сделать взнос в размере 20%.
Покупатели, являющиеся плательщиками данного налога, имеют право на получение вычета с сумм приобретенных товарно-материальных ценностей, полученных услуг, перечисленного аванса.
Для этого необходимо получить от контрагента счет-фактуру, составленную по требованиям российского законодательства.
Бланк позволит организации уменьшить налогооблагаемую базу на сумму входящего НДС.
При осуществлении предпринимательской деятельности необходимо предоставлять отчетность в ФНС
Фискальный отчет
Предприятия формируют налоговую отчетность по итогам трех календарных месяцев. За год юридическое лицо подает четыре декларации.
Обязательство признается исполненным, если комплект отчетных документов поступит в ФНС не позднее 25 апреля, июля, октября, января следующего года.
При совпадении сроков предоставления отчета с нерабочими днями осуществляется перенос.
Дата первого перечисления денежных средств должна совпадать с моментом сдачи отчета. Платежное поручение составляется на треть суммы декларации. Следующие платежи производятся с месячной отсрочкой. Например, налог за первый квартал будет гаситься равными долями 25 апреля, мая и июня.
Периодическая отчетность формируется по методу калькуляции: налог к уплате уменьшается суммой входного сбора.
Налогоплательщик составляет фискальную декларацию, утверждает ее и предоставляет в подразделение налоговой службы по месту регистрации.
Небольшим предприятиям разрешено предъявлять отчет на бумажных носителях, крупные фирмы отчитываются исключительно в электронной форме. Датой поступления комплекта в ФНС будет считаться момент отправки подтверждения о приемке.
Санкции за нарушение режима
Далее следует выяснить, чем грозит предприятию неуплата НДС. В первую очередь налоговый орган осуществляет текущую проверку сданной отчетности. Если инспектор выявит какие-то отклонения, он вправе назначить камеральный или выездной контроль.
Такая политика применяется, если есть вероятность того, что налогоплательщик в корыстных целях или непреднамеренно занижает налоговую базу.
Контролер пересчитает сумму взноса и предъявит нарушителю замечание о необходимости сдачи откорректированной отчетности.
Неплательщиков НДС ожидают стандартные налоговые санкции – начисление пеней и штрафа. За каждый день просрочки придется уплатить одну трехсотую ключевой ставки ЦБ РФ.
А сумма основной задолженности увеличится на одну пятую долю. Для особо тяжелых случаев размер штрафного взыскания удваивается.
Конкретный размер санкций необходимо уточнить в налоговой службе по месту регистрации налогоплательщика или через дистанционный личный кабинет.
Начисление пени производит при неуплате НДС
Прочие наказания
Налоговые правонарушения всегда караются по закону. Если неплательщик временно оказался в затруднительном финансовом положении или ошибся в сроках перечислений первый раз, налоговая инспекция может удовлетворить ходатайство об отмене штрафа. Если ФНС отказывает в таком прощении, есть шанс попытаться оспорить наказание через суд.
Чтобы привлечь организацию к ответственности по НК РФ, налоговая инспекция должна доказать один из трех фактов:
- Нарушен срок предоставления фискальной отчетности.
- Допущены грубые ошибки в декларации, фиктивно занижена налоговая база.
- Отсутствует перечисление налога на установленную дату.
Рассмотрим расчет пеней на конкретном примере. Предприятие ООО «Веста» за первый квартал 2017 г. реализовало готовой продукции на сумму 3 млн. руб.
, исчислен НДС в сумме 457627,12 руб. Срок уплаты первого авансового платежа назначен на 25 июля 2017 г. Фактическое перечисление произведено 23 августа 2017 г.
В результате ФНС начислила пени в размере 1327,12 руб.
Чтобы точно посчитать размер штрафных санкций, можно воспользоваться специальными интернет-калькуляторами. Такие программы предоставлены в открытом доступе на официальном сайте налоговой инспекции, бухгалтерских и юридических порталах. По результатам расчета компания сможет оформить платежку на сумму долга с учетом санкций.
Расходы по начислению пеней и штрафов не относятся к операционной деятельности предприятия, не связаны с реализацией, поэтому они не могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Чтобы не искажать показатели отчетности, многие аудиторы рекомендуют оформлять штрафные санкции по НДС проводкой по дебету счета 99 и кредиту 68. Есть мнение, что корректно также использовать сч.91 по дебету.
Но в этом случае возникнут определенные трудности с учетом постоянных налоговых обязательств.
В крайних случаях неуплата может грозить уголовным делом
Строгий контроль
Штраф грозит юридическому лицу за неуплату НДС в срок в 2018 г. и в том случае, если организация вовремя не предоставила фискальную декларацию. Тогда ФНС ее оштрафует на двести рублей.
Аналогичное взыскание ожидает юрлицо за непредставление документации для проведения проверки.
Если в бухгалтерии замечены систематические нарушения по учету прибыли, затрат в рамках одного налогового периода, выносится решение о взыскании санкции десять тысяч рублей.
За дальнейшие отклонения от законодательного регламента размер взыскания утраивается. Когда компания намеренно занижает налоговую базу продолжительное время, величина штрафного сбора доходит до сорока тысяч рублей.
Должностное лицо, допустившее грубые ошибки при формировании налоговых деклараций наказывается административным штрафом от пяти до десяти тысяч рублей.
Если руководитель учреждения препятствует работе контролеров, ему выпишут санкцию от двух до четырех тысяч рублей.
Самое негативное последствие, которое ожидает директоров за неуплату НДС – уголовная ответственность. Размер штрафа за уклонение от уплаты налогов может доходить до 100-300 тыс. руб.
В крайних случаях гражданина могут привлечь к обязательным работам до двадцати четырех месяцев или лишат права занимать руководящие должности.
Когда генеральный директор утаит накопление долгов, своевременно не инициирует банкротство, ему грозит субсидиарная ответственность.
Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2017-2024 году
Для предпринимателей и юридических лиц любой формы собственности установлена обязанность по уплате налогов и сборов, закрепленных законодательством РФ. Состав налоговых обязательств будет зависеть от видов деятельности организаций и ИП, а в ряде случаев и от выбранной схемы налогообложения.
В представленном материале можно узнать, что грозит за неуплату налогов юридическим лицом или предпринимателем.
|
Что грозит ИП за неуплату налогов?
Если предприниматель или юридическое лицо официально зарегистрированы в ИФНС, у них возникает обязанность уплачивать различные виды налогов, либо перечислять единый платеж при выборе специальных налоговых режимов (ЕНВД, патент и т.д.). За нарушение порядка и сроков представления отчетности и уплаты налогов грозит налоговая, уголовная или административная ответственность.
Закон выделяет следующие основания, по которым может наступать ответственность за неуплату налогов ИП в 2017 году:
- непредставление налоговых деклараций и иных аналогичных документов в срок, установленный в законе;
- искажения сведений в отчетных документах, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы начисленного налога;
- неуплата или неполная уплата начисленного налога в срок, установленный в законе.
Рассмотрим основания и порядок привлечения к ответственности, если юридическим лицом нарушены сроки или порядок уплаты налогов.
Штрафные санкции
Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом определяются исходя из положений статей 69 и 122 НК РФ.
Прежде всего, неуплата налогов порождает ответственность юридических лиц в виде пени, которые рассчитываются исходя из 1/300 ставки Центробанка РФ за каждый день просрочки.
Уплата пени не устраняет обязанность по оплате основной суммы налогового обязательства.
Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в виде штрафа наступает с учетом следующих особенностей:
- штраф в размере 20% от суммы налога грозит при установлении факта занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога;
- штраф в размере 40% за неуплату налога юридическим лицом в виду умышленных действий по занижению налоговой базы или неправильного расчета.
Аналогичный порядок наложения штрафных санкций предусмотрен в отношении индивидуальных предпринимателей.
Порядок привлечения к ответственности
Если налоговым органом выявлена неуплата налогов юридическим лицом или ИП, ответственность будет наступать только при соблюдении процедуры, регламентированной НК РФ.
Установление факта правонарушения происходит в ходе камеральной или выездной налоговой проверки, которые могут проводиться по итогам каждого отчетного периода, а также по специальному распоряжению налогового органа.
Алгоритм действий для привлечения к ответственности за неуплату налога выглядит следующим образом:
- проведение камеральной или налоговой проверки и составление акта о выявленном правонарушении;
- вынесение решения о привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату или неполную уплату налогов;
- вынесение постановления о взыскании штрафа.
На каждом этапе привлечения к ответственности у налогоплательщика есть право предъявлять возражения по факту выявленных нарушений, а также оспаривать действия и решения налоговых органов.
Административная ответственность за неуплату
В главе 15 КоАП РФ содержится несколько составов правонарушений, связанных с нарушением обязанностей налогоплательщика или налогового агента. В этот перечень входят:
- нарушение установленных сроков для представления деклараций и/или расчетов по страховым взносам;
- непредставление или отказ от представления документов и сведений, необходимых для налогового контроля.
В указанных случаях административный штраф будет взыскан независимо от применения иных видов ответственности за совершение налогового правонарушения.
Уголовная ответственность за неуплату
Наиболее серьезные последствия влечет уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом. Необходимо учитывать, что обвиняемым по таким делам будут выступать конкретные должностные лица, по чьей вине было допущено противоправное деяние.
Согласно УК РФ, неуплата налогов юридическим лицом может повлечь уголовные санкции за следующие виды правонарушений:
- уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ);
- неисполнение обязанности налогового агента (например, ответственность за неуплату НДФЛ за работников юридических лиц) — ст. 199.1 УК РФ;
- сокрытие денежных средств либо имущественных активов, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ).
Обратите внимание! По каждому из рассматриваемых составов должен быть доказан умысел на совершение противоправных действий, направленных на уклонение от исполнения налоговых обязательств.
Например, уголовное дело за неуплату налогов ООО будет возбуждено только в случае, когда ответственное должностное лицо, имеющее возможность выполнить обязательство, не произвело платеж в установленные сроки.
Неуплата налогов юридическим лицом будет являться основанием для ответственности по нормам УК РФ только при установлении крупного или особо крупного размера. Крупным признается размер неуплаты налога в сумме более 5 000 000 рублей в пределах трех лет, при этом доля неуплаченных налогов не может быть менее 25% от общего налогового обязательства.
Ответственность за неуплату взносов
Различные виды ответственности наступают не только при нарушении порядка и сроков оплаты налогов, но и отдельных видов обязательных взносов. В их число входят страховых взносы в ПФР РФ на обязательное пенсионное страхование, а также в Фонд социального страхования.
Порядок привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов регламентируется нормами, что и нарушение условий оплаты налогов. При этом к неплательщику взносов применяются в равной степени санкции в виде штрафов и пени, а также уголовные виды наказания, перечисленные в статьях 199 и 199.2 УК РФ.
В случае возникновения претензий налоговых органов, которые грозят привлечением к различным видам ответственности, рекомендуем обратиться за помощью к нашим специалистам. Мы окажем правовую поддержку в процессе камеральных и выездных проверок налоговых органов, а также на каждом этапе привлечения к ответственности.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.
Источник: https://opravdaem.ru/economic-crimes/neuplata-nalogov-yuridicheskim-licom-otvetstvennos/