Периодичность выплаты дивидендов в ООО

Дивиденды ООО часть 1 | Бухгалтерский актив

1. Какие выплаты признаются дивидендами.

2. Каков порядок распределения прибыли ООО, документального оформления и выплаты дивидендов участникам.

3. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок начисления и выплаты дивидендов.

Право юридических лиц, имеющих организационно-правовую форму обществ с ограниченной ответственностью, направлять часть своей прибыли на выплаты участникам закреплено в п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

При этом решение о распределении части прибыли между участниками общества и выплате дивидендов может приниматься общим собранием участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

Далее рассмотрим, какие выплаты являются дивидендами с точки зрения законодательства РФ и каким образом участники ООО могут реализовать свое право на получение доходов от участия в организации.

Определение дивидендов в соответствии с НК РФ

Согласно ст.

43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально принадлежащей ему доле в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые от источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к дивидендам не относятся выплаты участникам ООО при ликвидации организации в пределах суммы взноса каждого участника в уставный капитал.

Как следует из определения дивидендов, их сумма рассчитывается путем распределения прибыли, оставшейся после налогообложения (чистой прибыли) пропорционально долям участников в уставном капитале общества.

Таков общий порядок, однако законом № 14-ФЗ предусмотрено, что в уставе общества может быть установлен и другой порядок распределения прибыли между участниками.

При этом изменение и исключение положений устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому ими единогласно.

Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, то есть прибыли общества после налогообложения.

Как же определить сумму прибыли, подлежащую распределению? В законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержится норма, конкретизирующая порядок определения чистой прибыли. Однако в Федеральном законе от 26.12.1995г.

№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах» такая норма есть. В соответствии с п. 2 ст. 42 закона № 208-ФЗ чистая прибыль акционерного общества для целей выплаты дивидендов определяется по данным бухгалтерской отчетности.

В этом случае действует принцип применения гражданского законодательства по аналогии, закрепленный в ст. 6 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, общества с ограниченной ответственностью определяют величину чистой прибыли на основании данных бухгалтерской отчетности.

Финансовый результат в течение года формируется в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки».

По итогам года при реформации бухгалтерского баланса показатель финансового результата, равный сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается прибыль общества, не распределенная между участниками в форме дивидендов, либо убыток.

Показатель чистой прибыли отчетного года отражается в бухгалтерской отчетности организации в Отчете о прибылях и убытках (Отчете о финансовых результатах) по строке «Чистая прибыль (убыток)».

Также чистую прибыль отчетного года можно определить на основании данных Бухгалтерского баланса, как разницу показателей отчетного и предшествующего года по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В том случае, если организацией по итогам отчетного периода получен убыток, соответствующие показатели бухгалтерской отчетности принимают отрицательные значения.

Логично, что принимать решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов можно лишь в случае, если по данным бухгалтерского учета и отчетности организацией получена прибыль.

Однако даже в том случае, если по итогам отчетного периода организацией получен положительный финансовый результат, законодательство содержит ограничения на распределение чистой прибыли и выплату дивидендов участникам ООО. В соответствии со ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

— до полной оплаты всего уставного капитала общества;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника, который выбывает из общества;

— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

— если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

— если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

После прекращение указанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества дивиденды, решение о выплате которых принято.

Итак, если по итогам отчетного периода на основании данных бухгалтерской отчетности ООО получен положительный финансовый результат и если отсутствуют ограничения на распределение чистой прибыли, участники общества вправе принять решение о выплате дивидендов.

Указанное решение оформляется протоколом общего собрания участников, в котором необходимо указать место, дату и время проведения собрания, фамилии председателя и секретаря собрания, фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале, повестку дня, а также решения, принятые на собрании.

Протокол общего собрания участников составляется в свободной форме, примерный образец приведен ниже.

                                 ООО «Вектор»  УТВЕРЖДЕНОобщим собранием участников ООО «Вектор»                                                                           ПРОТОКОЛ ОБЩЕГО СОБРАНИЯ  от 18 апреля 2014 г.                                                                              N 1  Адрес проведения собрания: 302000, г. Орел, ул. Корабельная, д. 15. Дата и время проведения собрания: 18 апреля 2014 г., 10.00. Председатель собрания: Гаврилов Олег Александрович. Секретарь собрания: Ларина Людмила Викторовна. Участники общества, принимающие участие в собрании: Ромашов Петр Иванович — 60% уставного капитала; Никифоров Дмитрий Николаевич — 40% уставного капитала;   Кворум имеется.   ПОВЕСТКА ДНЯ 1. Утверждение отчетности ООО «Вектор» за 2013 г. 2. Распределение части чистой прибыли, полученной ООО «Вектор» за 2013 г. 3. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов.  ПОСТАНОВИЛИ 1. Утвердить отчетность ООО «Вектор» за 2013 г. 2. Распределить часть чистой прибыли ООО «Вектор» за 2013 г. в сумме 800 000 руб. пропорционально долям участников в уставном капитале. 3. Выплатить дивиденды не позднее 01 июня 2014 г.  Председатель                        Гаврилов                          О.А. Гаврилов Секретарь                           Ларина                            Л.В. Ларина    

В соответствии с протоколом оформляется решение общего собрания участников:

                                    ООО «Вектор»  УТВЕРЖДЕНО общим собранием участников ООО «Вектор»                                     РЕШЕНИЕ от 18 апреля 2014 г.                                                                              N 1  О направлении части чистой прибыли на выплату дивидендов   Распределить полученную чистую прибыль ООО «Вектор» за 2013г. в сумме 800 000 руб. пропорционально долям участников в уставном капитале.  Основание: протокол общего собрания участников ООО «Вектор» от 18 апреля 2014г. N 1.  Участники: Ромашов                 П.И. Ромашов Никифиров               Д.Н. Никифоров 

Решение участников общества о распределении чистой прибыли служит основанием для начисления и выплаты дивидендов. В приведенном примере размер дивидендов, начисленных каждому участнику составит:

Ромашов П.И. — 480 000 руб. (800 000 х 60%);

Никифоров Д.Н. — 320 000 руб. (800 000 х 40%).

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия соответствующего решения.

В случае, если этот срок четко не определен уставом или решением общего собрания участников, он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

В случае, если в течение срока выплаты дивиденды участнику не выплачены , он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества.

О том, как отразить начисление и выплату дивидендов в бухгалтерском учете, а также о налогообложении дивидендов читайте в следующей статье.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательное и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ ч. 1

3. Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

4. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

 Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Источник: http://buh-aktiv.ru/raspredelenie-pribyli-ooo-i-vyplata-dividendov-chast-1/

Порядок выплаты дивидендов в ООО

11 Января, 2018

При успешном ведении дел п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) предоставляет право юридическому лицу (ООО) направлять часть чистой прибыли на выплаты своим участникам.

С позиции корпоративного права термин «дивиденды» чаще употребляется для обозначения дохода акционера.

С точки зрения налогового законодательства под дивидендами принято понимать любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Доход распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале организации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в ч. 1 ст. 43 дает понимание, что дивиденд — это любой доход, полученный, в том числе и участником, от компании при распределении прибыли.

Решение о выплате дивидендов

В соответствии со ст.

 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Для этого участники общества принимают соответствующее решение на общем собрании. Если общество состоит из одного участника, то такое решение принимается им единолично.

Для принятия решения о распределении чистой прибыли обществу необходимо руководствоваться своим финансовым результатом.

Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, т. е. прибыли после налогообложения. В Законе об ООО отсутствуют нормы, регулирующие вопрос, каким образом должна определяться чистая прибыль.

В свою очередь, п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» закреплено, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Указанное правило (об определении чистой прибыли) распространяется и на порядок определения прибыли для производства выплат участникам ООО (на основании принципа аналогии гражданского законодательства, закрепленного в ст.

 6 Гражданского кодекса РФ).

Финансовый результат деятельности компании формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года финансовый результат (сальдо) счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на счете 84 содержатся сведения о наличии сумм нераспределенной прибыли или убытка компании.

Таким образом, в случае если показатель счета 84 является положительным, то общество вправе принять решение о распределении своей чистой прибыли. Однако относительно этого правила также есть ряд ограничений, предусмотренных ст. 29 Закона об ООО.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника;
• если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

По общему правилу распределение прибыли между участниками происходит пропорционально их долям.

Однако Закон об ООО позволяет производить выплату дивидендов своим участникам непропорционально имеющимся у них долям в уставном капитале.

Для этого необходимо иметь соответствующие положения в Уставе ООО, то есть закрепить размеры распределения прибыли между участниками Общества.

Резюмируя сказанное, для распределения прибыли между своими участниками обществу необходимо:

1. Определить свой финансовый результат.
2. Принять решение о распределении прибыли (при отсутствии ограничений, указанных выше).
3. В решении о распределении прибыли следует указать размер дивидендов, подлежащих выплате участникам, а также срок для их выплаты. В случае если срок выплаты дивидендов в решении отсутствует или не определен, то он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Несоблюдение сроков выплаты дивидендов

В случае если обществом не соблюден срок для выплат дивидендов, то участник вправе обратиться с требованием о выплате соответствующей части прибыли в течение трех лет после истечения указанного срока. Срок исковой давности уставом общества может быть увеличен, но не должен превышать пятилетнего порога.

Также участник вправе требовать невыплаченные дивиденды в судебном порядке, а также проценты на основании ст. 395 Гражданского кодекса РФ в пределах срока исковой давности.

В свою очередь, участник общества вправе требовать выплаты дивидендов только в том случае, если были принято соответствующее решение и не действовали ограничения на момент как принятия, так и производства выплат (ст. 29 Закона об ООО).

Налог на доходы физических лиц

При выплате дивидендов своим участникам общество выступает налоговым агентом. Из этого следует, что при выплате дивиденда физическому лицу, доход последнего подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@).

В случае если участником ООО является гражданин иностранного государства, то налоговая ставка согласно п. 3 ст. 224 НК РФ составляет 15%.

Международным договором Российской Федерации могут быть установлены иные правила и нормы, касающиеся налогообложения, чем предусмотрены НК РФ. Они должны быть приняты в соответствии с нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. В таком случае и в соответствии с п. 1 ст. 7 НК РФ применяются правила и нормы международных договоров.

Из этого следует, что если международным договором РФ предусмотрено частичное или полное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц — резидентов иностранного государства, то налоговый агент вправе не удержать НДФЛ или удержать его в ином размере (п. 5 ст. 232 НК РФ). 

Однако в подобной ситуации налоговым агентом должна представляться специальная отчетность в налоговый орган. Сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых не был удержан налог, представляются в налоговый орган по месту учета в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода.

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

ФНС России в Письме от 13.04.16 №БС-4-11/6417@ разъяснила, что НК РФ не предусматривает утверждение формы и способа представления указанных сведений. Поэтому налоговый агент вправе предоставить указанные сведения в произвольной форме. К тому же отражение доходов, не подлежащих налогообложению, в форме 6-НДФЛ не требуется.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (Письмо ФНС от 23.06.16 №ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (Письмо Минфина РФ от 12.04.16 № 03-04-06/20834).

Налог на прибыль

В отношении юридических лиц — дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Источник: https://sber-solutions.ru/press-center/articles/poryadok-vyplaty-dividendov-v-ooo/

Дивиденды участникам ООО и ФХ: основания и периодичность выплаты

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, фермерских хозяйств (далее – ФХ), других обществ.

Из этой статьи вы узнаете: что такое дивиденды, в каком документе фиксируется решение об их выплате и как часто они выплачиваются.

Как известно, хозобщества работают ради получения прибыли и распределения ее между собственниками.

Так же и ФХ по своей сути является формой предпринимательской деятельности граждан, целью которых является получение прибыли (ст. 1 Закона от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве»).

В этой консультации рассмотрим основные правовые аспекты выплаты дивидендов в ФХ и ООО.

Общие положения

Любой участник вправе принимать участие в распределении прибыли и получать ее часть, то есть дивиденды (ч. 1 ст. 116 Гражданского кодекса, далее – ГК, ч. 1 ст. 88 Хозяйственного кодекса, далее – ХК).

Следовательно, дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в уставном капитале (далее – УК).

Многие сомневаются, что это понятие охватывает и ФХ.

Отбросим все сомнения, обратившись к следующей норме: определенный ФХ доход распределяется между членами хозяйства пропорционально трудовому вкладу каждого из них и используется для определения заработка, удержаний и отчислений на социальные мероприятия согласно действующему законодательству (п. 7.12 Методических рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных приказом Минагрополитики от 02.07.01 г. № 189).

Пропорции взносов членов хозяйства фиксируются в уставе ФХ. Дивиденды по результатам деятельности ФХ распределяются пропорционально трудовому вкладу каждого члена.

По такому же принципу происходит распределение дивидендов в ООО. Устав общества должен содержать сведения о размере и порядке образования УК и других фондов, а также порядке распределения прибылей (ст. 57 ХК).

Таким образом, порядок выплаты дивидендов устанавливается в уставных документах предприятия. А решение об их выплате оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один).

Составление протокола о выплате

В протоколе о выплате дивидендов должны быть, в частности, указаны:

• сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов;
• размер дивидендов, форма и сроки их выплаты;
• период, за который распределяется прибыль (год, квартал).

С учетом перечисленных элементов участников обычно волнует вопрос именно о сроке выплаты дивидендов. Однако для бухгалтера, который проводит такие выплаты, важным является также момент их начисления. Ведь это два разных понятия. Так, в учете дивиденды начисляются на дату принятия решения об их выплате.

На основании протокола может быть издан приказ/распоряжение, согласно которому бухгалтерия будет начислять и выплачивать дивиденды, поскольку он является первичным документом.

Впрочем, если протокол содержит все обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г.

№ 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине») и данные для начисления и выплаты дивидендов, то отдельный приказ/распоряжение можно и не издавать.

В протоколе общего собрания можно сразу указать суммы, которые относятся к выплате каждому участнику (рассчитать пропорции для каждого), а можно привести общую сумму чистой прибыли, которая подлежит выплате участникам как дивиденды. Тогда бухгалтер самостоятельно осуществит расчет сумм дивидендов каждого и зафиксирует это, например, в ведомости начисления дивидендов.

В акционерных обществах дивиденды выплачиваются акционерам исходя из количества акций и их вида (ст. 30 Закона от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах»).

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/dividendy-uchastnikam-ooo-i-fh-osnovaniya-i-periodichnost-vyplaty

Как происходит выплата дивидендов в ООО

Выплата и получение дивидендов в ООО считается закономерным итогом ее хозяйственной деятельности за отчетный период.

Поэтому грамотный и законный порядок проведения и оформления этой операции имеет очень важное значение.

  Наша новая статья расскажет читателя о том, как сегодня проходит данный в процесс в большинстве компаний и какие «подводные камни» встречаются на пути участников в ходе распределения прибыли.

Уточнение термина

Начнем с того, что закон об ООО № 14 – ФЗ от 08.02.1998 года вообще не знает такого понятия, как дивиденды. Вместо него, законодатель использует термин «чистая прибыль». Вот она то и выплачивается владельцу доли при соблюдении всех условий, оговоренных в законе об ООО.

С другой стороны, употребление данного термина по отношению к ООО не является такой уж грубой ошибкой. Например, Большой толковый словарь современного русского языка Д.Н. Ушакова (г. Москва, издательство «Альта — Принт», 2005 год) понимает под дивидендами часть прибыли, получаемой собственниками фирмы.

К тому же и наши судьи, вынося решение по спорам, касающимся разделу прибыли ООО, зачастую называют её дивидендами.

Кто имеет право на дивиденды

Всякое ООО создаётся для извлечения прибыли. Соответственно, чистая прибыль, поступившая в результате деятельности юрлица, делится только между его совладельцами (ч.1 ст.

28 закона № 14 — ФЗ). Конечно, часть этих денег может пойти на премии руководству и сотрудникам ООО по итогам квартала или года.

Однако это будут уже не дивиденды, а именно, выплаты наёмным работникам.

Как распределяются дивиденды

Если ООО принадлежит одному субъекту, то вопрос о распределении прибыли решается просто — её всю забирает себе собственник. В остальных случаях дивиденды делятся между владельцами фирмы пропорционально размерам их долей. Чем больше доля — тем больше и сумма дохода.

Форма выплаты дохода

В абсолютном большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Однако государство не запрещает выдавать дивиденды и в натуре. Хотя такое распределение доходов все равно должно иметь денежную оценку.

Например, участник ООО получил дивиденды в виде квартиры, переданной ему от Общества в собственность, стоимостью 1 309 425 рублей, что соответствует его доле распределенной прибыли (решение АС Тамбовской области по делу №А64 — 5975/2017 от 10.08.2018 года).

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о направлении дивидендов совладельцам юрлица должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ООО два и более участников, то оно оформляется протоколом. О порядке составления протокола вы можете прочитать в статье, ранее опубликованной на нашем сайте (Правила проведения общего собрания в ООО и порядок оформления протокола).

Неотражение в протоколе решения о распределении чистой прибыли ведёт к отсутствию самих выплат. Иными словами, участник не может вот так, просто, по своему желанию, потребовать заплатить ему дивиденды, когда ООО не принимало подобного решения, не оформляло его документально и не рассчитывало размеры выплат.

Например, участница юрлица обратилась в арбитраж и потребовала перечислить ей дивиденды за последние 5 лет. При этом, она не указала в иске сумму выплат и не представила протоколы, свидетельствующие о том, что ООО вообще распределяло прибыль все эти годы. В итоге арбитраж отказал истице.

Мотивируя свой вердикт, судья отметил, что истец не заявил требование, выраженное в материально — денежной форме. Иск о перечислении дивидендов не может носить абстрактный характер и должен содержать конкретные требования в денежном выражении.

Ко всему прочему, доходы вообще не могут быть начислены, когда организация не распределяла чистую прибыль и не принимала решение об этом (решение АС г. Москвы по делу №А40 — 78844/18 — 159 — 568 от 24.07.2018 года).

Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО.

Так, единственный учредитель юрлица решил распределить прибыль и выплатить себе порядка 114 миллионов рублей. В дальнейшем он продал компанию и вышел из состава участников. Через некоторое время бывший владелец обратился в ООО и потребовал перечислить деньги на его счет.

Однако новые участники отказались сделать это, заявив, что не принимали подобного решения. Тогда гражданин обратился в суд и выиграл дело. Арбитраж взыскал в его пользу все деньги (решение АС Челябинской области по делу №А76 — 31476/2017 от 29.10.2018 года).

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что распоряжение единственного собственника ООО о перечислении себе дивидендов, имеет такую же силу, как и решение собрания совладельцев фирмы.

Периодичность дивидендов

Ст.28 закона об ООО вводит довольно жесткие промежутки времени для расчета, исчисления и выплат владельцам их доходов.

Хотя само распоряжение о выплатах и может приниматься каждый квартал, раз в шесть месяцев или даже только один раз в год. Кроме того, периоды, а также процедура перевода денег может устанавливаться самим юрлицом.

Однако отрезок времени за который надлежит сделать выплату, не должен быть более 60 дней с момента принятия решения о её проведении.

В случае, когда Общество не перечислит совладельцу его часть дохода после распределения, то он в течении трёх лет, имеет полное право потребовать от юрлица выплатить его.

Впрочем, устав компании может предусматривать и более долгий промежуток времени. Однако, в любом случае, он не должен быть более пяти лет.

По истечении указанных периодов, невостребованные суммы отражаются в бухучете, как не распределенная прибыль.

Интересно, что по своему правовому содержанию данные периоды являются еще и сроками исковой давности. То есть субъект вправе потребовать выплаты не только у самого ООО, но и через суд.

Пропуск вышеуказанных сроков приведёт к отказу в удовлетворении требований.

Кстати, они (сроки, понятно) не восстанавливаются даже если после оформления решения о выплате дивидендов возникли какие-либо препятствия к выплате денег.

Например, участники юрлица решили распределить между собой прибыль за 2011 год. Однако вскоре, в отношении их фирмы была введена процедура банкротства. Она растянулась на целых 4 года. В конце концов ООО и кредиторы пришли к мировому соглашению и производство по делу было прекращено.

Тогда один из участников обратился в суд и потребовал выплатить ему дивиденды за 2011 год. Он полагал, что процедура банкротства приостановила срок исковой давности. Однако арбитраж отказал ему в этом.

Вынося решение, судья заметил, что банкротство не является уважительной причиной для восстановления срока в подобных случаях. Тем более, что закон вообще не предусматривает их восстановления при невыплате дивидендов.

Исключение касается только тех случаев, когда участник не подавал требование о выплате в результате угроз или насилия (решение АС Кемеровской области по делу №А27 — 14483/2017 от 04.10.2017 года).

Как происходит выплата

Как правило, деньги перечисляются на личный счет учредителя, на его карточку. Если участником является другое юрлицо, то средства переводятся ему на расчетный счет.

У многих участников возникает вопрос: а может ли физлицо получить дивиденды через кассу «наличкой»? Вообще закон об ООО не запрещает этого. Точнее он ничего не говорит о подобной возможности.

И в судебных актах довольно часто фигурируют случаи, когда собственники долей получали свои доходы именно через кассу (решение АС Владимирской области по делу №А11 — 9310/2017 от 23.11.2017 года).

Источник: https://www.gestion.ru/news/gestion/kak-proiskhodit-vyplata-dividendov-v-ooo/

Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2019 году?

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей в уставном капитале.

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

• Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
• Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
• Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
• НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
• Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это налог на прибыль и НДС.

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в Уставе.

Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13%. При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

• Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
• Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы №Т-49 и Т-53, которые были утверждены еще в начале 2004 года).
• Расходные кассовые ордера (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата.

При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату.

Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

• Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
• Общество на текущий момент может быть признано банкротом (либо стать им после осуществления выплаты).
• ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
• Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
• Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода.

Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах.

Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/registraciya/ooo/vyplata-dividendov-uchreditelyam.html

Выплата дивидендов учредителям ООО

На практике чистая прибыль, выплачиваемая участнику общества, зачастую именуется дивидендом по аналогии с выплатами, которые производятся в акционерном обществе.

Специальное законодательство, в частности Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», не содержит понятия «дивиденд».

Проанализируем алгоритм осуществления данных выплат в ООО.

Что такое дивиденд?

Дивидендом согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса является доход, выплачиваемый участнику корпорации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей ему доле в уставном капитале общества. Таким образом, выплата дивидендов осуществляется исключительно из чистой прибыли общества.

Что же касается размера дивидендов, то по общему правилу прибыль распределяется соразмерно доле участника в уставном капитале корпорации. При этом уставом непубличного общества может быть предусмотрен отличный порядок начисления прибыли в сравнении с тем, как он определен в законе.

Важно отметить, что подобные решения принимаются всеми участниками корпорации единогласно. До момента принятия общим собранием участников решения о выплате дивидендов, их выплата является лишь правом, а не обязанностью общества.

Законодательно определена следующая периодичность распределения чистой прибыли между участниками корпорации: ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом выплачивать дивиденды чаще одного раза в квартал нельзя.

В практической деятельности для большинства компаний приоритетным направлением является реинвестирование свободных финансов в развитие перспективных проектов, при этом выплата дивидендов не является первоочередной задачей.

Как правило, только крупные корпорации с устойчивым финансовым положением начисляют дивиденды чаще одного раза в год.

Размер дивидендных выплат не является постоянным и зависит от существенного количества детерминантов, оказывающих влияние на деятельность корпорации и внутрикорпоративное управление.

Преимущественно общество определяет объем прибыли, подлежащей к выплате, в конце отчетного года по итогу утверждения бюджета и инвестиционного плана развития компании на следующий год.

Однако, принимая решение о распределении прибыли, участники общества должны учитывать не только материальные активы корпорации, но и стабильность ее развития.

Необдуманные действия в части распределения чистой прибыли могут привести к снижению инвестиционной привлекательности компании и отрицательным образом сказаться на уровне ее капитализации.

Во избежание негативных последствий представляется целесообразным установить внутрикорпоративным документом четкие правила по определению размера и формы выплаты дивидендов, порядка, сроков и условий распределения прибыли.

Порядок действий по распределению доходов

Законодательством предусмотрен следующий порядок действий по распределению прибыли в ООО.

Первое – принятие решения о выплате дивидендов.

До момента принятия решения о выплате дивидендов участники корпорации на основании данных бухгалтерской отчетности должны определить, какой объем чистой прибыли общества будет выплачен в виде дивидендов.

Следует отметить, что нераспределенная прибыль сразу за несколько лет также может являться источником выплаты дивидендов. После проведения необходимых финансовых расчетов общее собрание участников утверждает размер дивидендов и сроки их выплаты.

Решение о распределении прибыли принимается на собрании большинством , а в обществе, состоящем из одного участника, – единолично. Именно с этого момента у общества возникает обязанность по выплате дивидендов, и односторонний отказ от исполнения данного обязательства в силу требования ст.

310 Гражданского кодекса РФ не допускается. Однако на практике может возникнуть ситуация, когда к моменту выплаты дивидендов у общества не будет достаточно средств, чтобы произвести расчеты с участниками корпорации.

В сложившейся ситуации представляется возможным проведение повторного собрания с повесткой дня, фактически отменяющей решение предыдущего собрания.

Несмотря на то что в законодательстве нет прямого запрета на осуществление указанных действий, от данного способа решения проблемы лучше отказаться, пока не сформировалась положительная практика по аналогичным вопросам.

Таким образом, принимая решение о распределении прибыли, собственники бизнеса в первую очередь должны ставить перед собой вопрос: какие финансовые последствия могут возникнуть в обществе в результате выплаты дивидендов? Итак, по итогу расчета объема чистой прибыли необходимо провести собрание участников с повесткой дня по ее распределению. Факт принятия решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждается нотариусом, осуществляющим деятельность в пределах округа, в котором проводится собрание. Диспозитивность норм, регулирующих деятельность ООО, представляет альтернативу нотариальному удостоверению. При подписании протокола всеми или частью участников, использовании технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения, или иным способом, не противоречащим закону, нотариальное удостоверение не требуется.

Второе – сроки и форма выплаты прибыли участникам корпорации.

Нормативными актами, регулирующими деятельность ООО, в частности законом об ООО, не определена форма выплаты прибыли участникам корпорации. Исходя из этого, можно сделать вывод, что расчет с участниками возможен не только денежными средствами, но и иным имуществом.

Отсутствие в законодательстве императивных норм относительно формы выплаты распределенной прибыли может порождать корпоративный конфликт между участником и обществом.

В целях снижения риска возникновения споров уставом общества или иным аналогичным документом организации рекомендуется предусмотреть не только пороговые значения дивидендных выплат, но и форму расчетов.

По общему правилу срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО. При этом решением о выплате дивидендов или уставом корпорации может быть предусмотрен меньший срок.

Если по истечении указанного срока общество не произвело выплату дивидендов, участник вправе обратиться в суд с требованием об их выплате в течение трех лет. Уставом корпорации срок предъявления исковых требований к обществу может быть увеличен до пяти лет.

В случае пропуска срока для обращения в суд он восстановлению не подлежит, а невыплаченная прибыль переходит в состав нераспределенной прибыли компании.

Возобновление указанного срока возможно только при условии, что участник общества не подавал заявление в суд под влиянием насилия или угрозы.

Третье – налогообложение дивидендных выплат.

После принятия участниками общества решения о выплате дивидендов представитель финансовой службы корпорации рассчитывает размер налога с выплачиваемой прибыли. Если получателем прибыли является физическое лицо, общество должно удержать НДФЛ. В случае начисления прибыли юридическому лицу, взимается налог на прибыль.

Удержание налога с физического лица, являющегося резидентом РФ, происходит в размере 13%.

По общему правилу доходы иностранных физических лиц, а также иностранных организаций облагаются по ставке 15%. Однако, если с иностранным государством заключено международное соглашение, применимый налоговый режим может быть иным.

В случае применения норм зарубежного права, устанавливающих пониженные ставки при налогообложении для нерезидента, важно определить конечного бенефициарного собственника. Только лицо, фактически владеющее долей в уставном капитале корпорации, имеет право на использование налоговых льгот.

Прибыль российской организации, владеющей непрерывно долей не менее 50% уставного капитала общества в течение 365 дней и более, не облагается налогом. В остальных случаях доходы, полученные российским юридическим лицом, подлежат налогообложению по базовой ставке – 13%.

Несколько слов стоит сказать о начислении налогов на прибыль в результате реорганизации общества.

Для применения нулевой ставки на прибыль принципиальным является вопрос, в отношении какого общества осуществляется реорганизация: налогоплательщика-получателя дивидендов или же компании, осуществляющей распределение прибыли? В результате создания нового юридического лица в процессе реорганизации течение срока в 365 дней возобновляется. Если преобразование происходит в отношении налогоплательщика, срок владения долей общества не прерывается.

Четвертое – ограничения на выплату прибыли корпорации.

Законодательством установлен запрет на выплату чистой прибыли, если:

–уставный капитал общества не оплачен;

–стоимость чистых активов организации меньше уставного капитала и резервного фонда;

–на момент принятия решения о распределении прибыли или в результате принятия такого решения у общества появятся признаки банкротства;

–между всеми участниками общества и третьей стороной заключен корпоративный договор, устанавливающий запрет на выплату прибыли до наступления или при наступлении определенных событий;

–в иных случаях предусмотренных законом.

При грамотном расходовании прибыли

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что регулярное распределение прибыли корпорации повышает ее инвестиционную привлекательность.

Принимая решение о выплате дивидендов, корпорация должна оценить не только финансовое состояние общества, но и необходимость развития перспективных проектов корпорации.

Зачастую решение направить чистую прибыль не на выплату участникам, а на развитие бизнеса, является стратегически верным, позволяет в дальнейшем значительно повысить доходность компании и максимизировать размер дивидендных выплат.

При распределении активов особое внимание необходимо уделить порядку принятия решения о выплате дивидендов, соблюдению налогового режимаи сроков получения утвержденных выплат. Именно грамотное перераспределение доходов компании, а также соблюдение требований законодательства способствует успешному построению бизнеса и позволяет приумножить активы инвестора.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/344906/